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消費税は国内における商品の販売やサービスの提供に課される税金で、最終的に消費者が負担する税金です。
消費税の会計処理は、税抜方式と税込方式があります。
日商簿記検定では、税抜方式が３級、税込方式が２級の試験範囲です。
この記事では、消費税の税抜方式について解説します。
税抜方式
税抜方式とは、本体価格と消費税を別々に処理する方法です。消費税額を売上や仕入などを含めずに仕訳をします。
仕訳パターン
売上時（消費税を受け取ったとき）
受け取った消費税は、最終的に国や地方自治体に納付しなければならないため、仮受消費税勘定（負債）で処理します。
＜例題＞
商品55,000円（本体価格50,000円、消費税等5,000円）を販売し、代金は現金で受け取った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 現金 | 55,000 | 売上 | 50,000 |
| 仮受消費税等 | 5,000 |
仕入時（消費税を支払ったとき）
支払った消費税は、仮払法人税等勘定（資産）で処理します。
＜例題＞
商品7,700円（本体価格7,000円、消費税等700円）を仕入れ、代金は現金で支払った。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 仕入 | 7,000 | 現金 | 7,700 |
| 仮払消費税等 | 700 |
練習問題
問題１
商品110,000円（税込価額）を販売し、代金は現金で受け取った。なお、消費税は10％である。
【解答・解説】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 現金 | 110,000 | 売上 | 100,000 ※１ |
| 仮受消費税等 | 10,000 ※２ |
※１ 110,000円÷1.1＝100,000円
※２ 110,000円÷1.1×10％＝10,000円
問題２
商品55,000円（税込価額）を仕入れ、代金は現金で支払った。
【解答・解説】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 仕入 | 50,000 ※１ | 現金 | 55,000 |
| 仮払消費税等 | 5,000 ※２ |
※１ 55,000円÷1.1＝50,000円
※２ 55,000円÷1.1×10％＝5,000円