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会社は決算時に、受け取った消費税（仮受消費税）と支払った消費税（仮払消費税）を差し引いて、差額を未払消費税勘定（納付の場合）又は未収還付消費税勘定（還付の場合）で処理します。
この記事では、消費税（税抜方式）の決算時の仕訳について解説します。
決算時
決算時に、仮受消費税と仮払消費税を差し引きます。差額を未払消費税勘定（納付の場合）又は未収還付消費税勘定（還付の場合）で処理します。
受け取った消費税は、消費者に代わって納付するために預かったものなので、負債に計上します。支払った消費税は、消費税の前払いに相当するため、資産に計上します。
| 勘定科目（表示科目） | 表示区分 |
| 未払消費税 | 流動負債 |
| 未収還付消費税 | 流動資産 |
未収還付消費税（還付の場合）は日商簿記２級の範囲です。
仕訳パターン
仮受消費税＞仮払消費税
仮受消費税の方が大きかった場合の差額は納税額として、未払消費税勘定で処理します。
＜例題＞
決算になり、仮受消費税200,000円と仮払消費税170,000円を差し引いた。なお、当社は税抜方式を採用している。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 仮受消費税 | 170,000 | 仮払消費税 | 170,000 |
| 未払消費税 | 30,000 |
仮受消費税＜仮払消費税
仮払消費税の方が大きかった場合の差額は還付額として、未収還付消費税勘定で処理します。
＜例題＞
決算になり、仮受消費税200,000円と仮払消費税300,000円を差し引いた。なお、当社は税抜方式を採用している。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 仮受消費税 | 200,000 | 仮払消費税 | 300,000 |
| 未収還付消費税 | 100,000 |
練習問題
問題１
決算時に、消費税の仮受分100,000円と仮払分60,000円を差し引いた。なお、当社は税抜方式を採用している。
【解答・解説】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 仮受消費税 | 100,000 | 仮払消費税 | 60,000 |
| 未払消費税 | 40,000 |
問題２
決算時に、消費税の仮受分350,000円と仮払分400,000円を差し引いた。なお、当社は税抜方式を採用している。
【解答・解説】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 仮受消費税 | 350,000 | 仮払消費税 | 400,000 |
| 未収還付消費税 | 50,000 |