会社は決算時に、受け取った消費税と支払った消費税を差し引いて、差額を未払消費税勘定（納付の場合）又は未収還付消費税勘定（還付の場合）で処理します。
この記事では、消費税（税込方式）の決算時の仕訳について解説します。
関連消費税（税抜方式）の決算時の仕訳【未払消費税・未収還付消費税】
決算時
受け取った消費税（仮受消費税）の方が大きい場合、差額を借方に租税公課勘定、貸方に未払消費税等勘定で処理します。
支払った消費税（仮払消費税）の方が大きい場合、差額を借方に未収還付消費税勘定、貸方に雑収入勘定で処理します。
受け取った消費税は、消費者に代わって納付するために預かったものなので、負債に計上します。支払った消費税は、消費税の前払いに相当するため、資産に計上します。
| 勘定科目（表示科目） | 表示区分 |
| 未払消費税 | 流動負債 |
| 未収還付消費税 | 流動資産 |
| 雑収入 | 営業外収益 |
| 租税公課 | 販売費及び一般管理費 |
未収還付消費税（還付の場合）は日商簿記２級の範囲です。
仕訳パターン
預かった消費税（仮受消費税）＞支払った消費税（仮払消費税）
預かった消費税の方が大きい場合の差額は納税額として、借方：租税公課勘定（費用）、貸方：未払消費税勘定（負債）で処理します。
＜例題＞
決算において消費税を計上した。売上にかかる消費税（仮受消費税等）200,000円、仕入にかかる消費税（仮払消費税等）170,000円であった。なお、当社は税込方式を採用している。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 租税公課 | 30,000 ※１ | 未払消費税 | 30,000 |
※１ 200,000円－170,000円＝30,000円
預かった消費税（仮受消費税）＜支払った消費税（仮払消費税）
支払った消費税の方が大きい場合の差額は還付額として、借方：未収還付消費税勘定（資産）、貸方：雑収入勘定（収益）で処理します。
＜例題＞
決算において消費税を計上した。売上にかかる消費税（仮受消費税）150,000円、仕入にかかる消費税（仮払消費税）200,000円であった。なお、当社は税込方式を採用している。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 租税公課 | 50,000 ※１ | 未払消費税 | 30,000 |
※１ 200,000円－150,000円＝50,000円
練習問題
問題１
決算時に、消費税の仮受分100,000円から仮払分60,000円を差し引いた。なお、当社は税込方式を採用している。
【解答・解説】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 租税公課 | 40,000 ※１ | 未払消費税 | 40,000 |
※１ 100,000円－60,000円＝40,000円
問題２
決算時に、消費税の仮払分400,000円から仮受分350,000円を差し引いた。なお、当社は税込方式を採用している。
【解答・解説】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 未収還付消費税 | 50,000 ※１ | 雑収入 | 50,000 |
※１ 400,000円－350,000円＝50,000円