ETC（高速道路料金）利用時の仕訳、勘定科目：消費税の取り扱いも解説

ETC（イーティーシー）を利用して高速道路や有料道路を走行した際には、支出を「旅費交通費」勘定で記帳します。

なお、ETCの場合、料金は後日クレジット決済されるため、利用時点では料金の支払いが行われません。

そのため、支払いが行われるまでの間、「旅費交通費」勘定の相手勘定として「未払金」勘定（負債勘定）を使用して記帳することになります。

本記事では、ETCの利用に関する仕訳方法や消費税の取り扱いについて解説します。

勘定科目

ETCで高速道路や有料道路の料金を支払った場合、主に「旅費交通費」勘定を使用します。

ETCの場合は料金が後日クレジット決済となるため、支払い時に「未払金」勘定を使用することが特徴です。以下に、ETC利用時の処理方法を示します。

これらの支出は、ETC利用後に発生するクレジット決済に合わせて処理します。仕訳を適切に行うことで、経理処理が円滑に進みます。

消費税の取り扱い

高速道路の通行料金は消費税法の課税対象となり、ETC利用時には消費税が含まれます。

以前は、ETC利用時のクレジットカード明細書では仕入税額控除を受けることができませんでしたが、電子帳簿保存法の変更により、特定の条件を満たす場合はクレジットカード利用明細書だけで控除を受けることが可能になりました。

• 証明書のダウンロードが必要な場合
  ETC利用証明書をダウンロードする必要があるのは、ETC利用照会サービスで証明書をダウンロードできる期間（15ヶ月間）を超えた場合や、利用の間隔が長く空いた場合です。
  この場合、証明書をダウンロードして保存する必要があります。
  また、複数の高速道路会社等を利用している場合は、各社ごとに証明書を保存することが求められます。
• クレジットカード利用明細書だけで仕入税額控除を受けられる場合
  ETC利用照会サービスで証明書がダウンロードできる期間内に、同じ高速道路会社等を繰り返し（15か月に1回以上）利用している場合、証明書はいつでもダウンロード可能なため、ETC利用証明書のダウンロードは不要です。
  この場合、クレジットカード利用明細書のみを保存することで、仕入税額控除を受けることができます。

具体例

＜例題１＞

当社の社員が取引先を訪問するために、社用車で高速道路を利用した。この際に利用したETC料金は2,000円で、後日、クレジット決済により引き落とされる予定である。

仕訳

＜例題２＞

例題1のETC料金2,000円が、後日、普通預金口座から引き落とされた。

仕訳

まとめ

ETCを利用して高速道路を走行した場合、支出は「旅費交通費」勘定で記帳され、後日クレジット決済されるため、支払いまでの間は「未払金」勘定を使用します。

消費税が含まれるため、仕入税額控除を受ける際には、ETC利用証明書の保存方法に注意が必要です。

証明書のダウンロードは、利用間隔が長く開いた場合や15ヶ月以上経過した場合に必要であり、繰り返し利用している場合はクレジットカード利用明細書のみで仕入税額控除が可能です。